Maďarský daňový systém je známy svojou komplexnosťou a špecifickými pravidlami pre zdaňovanie právnických a fyzických osôb. Vďaka najnižšej korporátnej dani v Európe a štruktúrovaným miestnym daniam je Maďarsko atraktívnym prostredím pre podnikanie. Tento článok podrobne rozoberá kľúčové aspekty zdaňovania v Maďarsku vrátane daní z príjmov právnických osôb, miestnych daní, inovačných príspevkov, DPH a špecifík zdaňovania fyzických osôb. Jeho cieľom je poskytnúť podnikateľom a investorom ucelený prehľad o ich povinnostiach.
DISCLAIMER: Aj napriek tomu, že sa snažíme aby informácie, ktoré nájdete v tomto článku boli čo najpresnejšie, nenesieme zaodpovednosť za nesprávne použitie a presnosť obsahu tohto článku. Oblasť daní je veľmi komplikovaná a dynamická, preto sa môže obsah tohto článku líšiť od aktuálnych predpisov.
Sadzba dane z príjmov právnických osôb v Maďarsku je 9 %.
Daňové straty v Maďarsku je možné prenášať do ďalších zdaňovacích období, avšak v jednom zdaňovacom období je možné odpočítať daňovú stratu vo výške maximálne 50 % z daňového základu. Straty, ktoré vznikli od roku 2015, môžu byť prenesené na daňové účely na obdobie 5 rokov. Straty vzniknuté v zdaňovacom období začínajúcom v roku 2014 môžu byť prenesené na daňové účely až do zdaňovacieho obdobia zahŕňajúceho 31. december 2030.
Spoločnosti musia podať svoje daňové priznania a zaplatiť zostatok dane do 31. mája roka nasledujúceho po zdaňovacom období alebo do 150. dňa po skončení náhradného účtovného obdobia, ak je takéto obdobie uplatnené.
Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v Maďarsku musia byť platené:
Korporátna daň CIT môže byť navýšená až na úroveň 15 % v prípade nadnárodných alebo veľkých domácich korporátnych skupín, ak konsolidované finančné výkazy materskej spoločnosti vykazujú príjmy presahujúce 750 miliónov eur v najmenej dvoch z posledných štyroch rokov.
Miestne samosprávy môžu ukladať dane z pozemkov a budov nachádzajúcich sa na ich území. Rovnako môžu ukladať dane z príjmov z podnikateľskej činnosti vykonávanej na území obce.
Najdôležitejšou a najčastejšie zavádzanou miestnou daňou je daň z podnikania. Maximálna sadzba miestnej dane z podnikania je 2 % základu dane.
V rámci tohto limitu je na uvážení miestnych samospráv, akú sadzbu dane uplatnia.
Veľmi malé podniky si môžu zvoliť špeciálny (výhodný) režim na určenie základu miestnej dane z podnikania (LBT).
Niektoré miestne samosprávy ukladajú dane na pozemky a budovy:
Vo všeobecnosti sa na prevody nehnuteľností uplatňuje 4 % daň z prevodu, ktorá sa počíta z ceny nehnuteľnosti vrátane DPH alebo trhovej hodnoty nehnuteľnosti. Daň je povinný platiť kupujúci.
Toto pravidlo sa vzťahuje aj na prevody akcií v spoločnostiach, ktoré vlastnia nehnuteľnosti v Maďarsku, pričom tieto nehnuteľnosti spolu s príbuznými subjektmi tvoria 75 % alebo viac celkových aktív podľa trhovej hodnoty.
Spoločnosti, ktoré kupujú, predávajú alebo prenajímajú nehnuteľnosti v rámci svojej bežnej činnosti, podliehajú preferenčnej 2 % dani z prevodu pri kúpe nehnuteľnosti, za predpokladu, že predaj nehnuteľnosti sa uskutoční do dvoch rokov od dátumu jej kúpy alebo že nehnuteľnosť je prenajatá za podmienok, pri ktorých nájomca automaticky nadobúda vlastnícke právo k nehnuteľnosti po skončení nájomnej doby.
Pre spoločnosti zaoberajúce sa finančným leasingom sa preferenčná 2 % daň z prevodu uplatňuje iba v prípade, ak aspoň 50 % čistého príjmu z predaja spoločnosti pochádza z finančného leasingu nehnuteľností.
Sadzba inovačného príspevku je 0,3 % z obchodného zisku.
Novozaložené subjekty v kalendárnom roku ich založenia, ako aj malé a stredné podniky (SME), nepodliehajú inovačnému príspevku. Na určenie, či subjekt spĺňa podmienky SME, sa posudzuje na konsolidovanom základe. Maďarský subjekt patriaci do skupiny spoločností je oslobodený od inovačného príspevku, ak:
Daň z firemných vozidiel sa platí štvrťročne. Výška dane závisí od environmentálnej klasifikácie vozidla a výkonu jeho motora, pričom sa pohybuje od 14 000 HUF do 81 000 HUF mesačne. Výška dane z vozidiel, ktorá sa platí miestnym samosprávam, je odpočítateľná od tejto dane.
Všeobecná sadzba dane je 15 %.
Platy zamestnancov mladších ako 25 rokov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (do výšky 576 601 HUF mesačne).
Platy matiek mladších ako 30 rokov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (do výšky 576 601 HUF mesačne).
Zákon rozdeľuje príjmy do rôznych kategórií. Akýkoľvek príjem získaný fyzickou osobou je klasifikovaný na základe vzťahu medzi poskytovateľom a príjemcom, akýchkoľvek tretích strán s nimi spojených a konkrétnych okolností prijímania príjmu. Kategórie sú nasledujúce:
Daňovým základom je hrubý plat a iné príjmy (spolu kombinovaný celkový príjem).
Väčšina nepeňažných benefitov poskytovaných zamestnávateľmi zamestnancom (alebo organizáciami súkromným osobám) je zdaňovaná podobne ako normálny plat.
Všetky činnosti, ktoré nie sú zahrnuté medzi závislé činnosti, sa považujú za nezávislé (napr. činnosti súkromných podnikateľov, poľnohospodárov, certifikovaných audítorov). Osoby s príjmami z nezávislých činností si môžu odpočítať buď paušálne náklady vo výške 10 %, alebo skutočné preukázané náklady.
Fyzické osoby podliehajú 4 % dani z prevodu pri prevode bytov a obytných domov.
Štandardná sadzba DPH je 27 %. Niektoré tovary a služby podliehajú zníženej sadzbe:
DPH sa účtuje z predajnej ceny vrátane poplatkov za súvisiace služby a iných súvisiacich nákladov, pričom vo väčšine prípadov nezahŕňa zľavy. Na dovozy sa DPH vzťahuje na súčet colnej hodnoty, colných poplatkov, poplatkov a iných vládnych daní.
Niektoré transakcie vykonávané v Maďarsku sú oslobodené od DPH, napríklad:
Sprostredkovanie služieb oslobodených od DPH však nie je vždy oslobodené od DPH. Podniky poskytujúce služby oslobodené od DPH nemajú možnosť v plnej miere si uplatniť odpočítanie vstupnej DPH. Malé podniky môžu za určitých podmienok zvoliť oslobodenie od DPH.
Frekvencia podávania daňových priznaní k DPH môže byť mesačná, štvrťročná alebo ročná v závislosti od výšky splatnej DPH.
Na uľahčenie krížovej kontroly údajov zaviedla Národná daňová a colná správa (NAV) požiadavky na elektronické zverejňovanie podrobností o faktúrach zákazníkov a dodávateľov.
Maďarsko ponúka zaujímavé daňové podmienky, ktoré spájajú nízke sadzby s prísnymi pravidlami správy a elektronického podávania. Od štandardnej DPH vo výške 27 % po výhodné režimy pre malé podniky a oslobodenia od daní pre inovačné činnosti – tento systém má čo ponúknuť firmám hľadajúcim efektívne daňové riešenia. Ak plánujete vstúpiť na maďarský trh alebo už podnikáte v tomto regióne, je dôležité porozumieť špecifikám daňovej legislatívy a splniť všetky povinnosti v stanovených lehotách. Odborné poradenstvo môže byť kľúčom k úspešnému zvládnutiu daňovej agendy v Maďarsku.
Údaje, ktoré zadáte do tohto formulára spracúvame iba za účelom vybavenia Vašej konkrétnej požiadavky. Bližie informáci o spracovaní osobných údajov nájdete tu.
.png)
